Stocks et régularisation d’inventaire

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Stocks et régularisation d’inventaire

  • Introduction
  • Définition des Stocks
  • Variation des stocks
  • Exemple
  • Exercices corrigés

Introduction :

Stocks et régularisation d’inventaire

Les travaux d’inventaire sont constitués de l’ensemble des travaux comptables réalisés en fin d’éxercice et qui permettent à l’entreprise de connaitre sa situation patrimoniale et de déterminer son résultat

Définition des stocks :

Les Stocks sont constitués par l’ensemble des biens entrant dans le cycle d’éxploitation de l’entreprise , ces éléments augmentent le patrimoine de l’entreprise ( actif circulant ) et doivent faire l’objet d’un inventaire à la fin d’éxercice :

  • Certain sont vendus en l’état de Marchandises
  • Ou pour obtenir des produits finis en l’état de Matières premières et Fournitures
  • Ou après transformation en l’état de Produits Finis
L’inventaire comptable ou théorique :

Des factures d’achat , des factures de ventes , comptabilisation des charges de personnel , comptabilisation des déclarations de TVA .

L’inventaire Extra comptable ou Physique :

Ces travaux consistent à recenser et à évaluer tous les éléments du patrimoine de l’entreprise en effectuant physique ou réel :

  • Inventaire des stocks
  • Situation de caisse
  • Situation en banque

Variation des stocks :

Stocks et régularisation d’inventaire

La variation des stocks est la différence entre stock final et le stock initial :

V des stocks = Stock Final – Stock initial
Marchandises et Matières Premières :

Stock Final > S initial = Variation de stock Positive = Solde créditeur = Les charges

Stock Final < S initial = Variation de stock Négative = Solde débiteur = Les charges

Produits Finis :

si le S Final > Stock initial = Variation de stock Positive = Solde créditeur = Les Produits

si le S Final < Stock initial = Variation de stock Négative = Solde débiteur = Les Produits

Marchandises = ( Achat de Marchandises Rabais Remises et Ristournes obtenus Variation de stocks de marchandises )
Matières Premières et Fournitures = ( Achat de Matières et Fournitures – Rabais Remises et Ristournes obtenus – Variation de stocks de Matières et Fournitures )
Produits Finis = ( Ventes de biens Produits + Variation de stocks de Produits

Exemple :

Stocks et régularisation d’inventaire

On a :

  • Solde initial de marchandise = 10 000 DH
  • Solde Final de marchandises = 25 000 DH

Travail à faire :

1 : Calculer et préciser la signification de la variation des stocks ?

2 : Passer à la régularisation au niveau du grande Livre ?

3 : Passer à la régularisation au niveau du Journal ?

Solution :

1 : On a la formule de la variation des stocks du marchandises = Stock Fina – Stock Initial

Donc = ( 25 000 – 10 000 ) = 15 000 DH

Stock Final > S initial = Variation de stock Positive = Solde créditeur

2 :

DébitCrédit
10 000
25 000
10 000
Solde Débiteur : 25 000
Stock de Marchandises
DébitCrédit
10 000
Solde Créditeur : 25 000
25 000
Variation Stock de Marchandises

3 :

6114
3111
Variation de stock de Marchandises
Stock de marchandises
10 000

10 000
Annulation de Stock initial au : 31 – 12 – N
3111
6114
Stock de marchandises
Variation de stock de Marchandises
25 000

25 000
Constatation de Stock Final au : 31 – 12 – N

Exercice Corrigé 1 :

Stocks et régularisation d’inventaire

L’entreprise (X) vous communique les informations suivantes au 31 – 12 – 2014

ElementsMarchandisesMatières PremièresProduits Finis
Solde initial204 000340 000101 600
Solde Final191 000480 000141 600
Achat de Marchandise1 700 000
Achat de Matières de Premières900 000
Ventes de Produits Finis1 930 000

Travail à Faire :

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Calculer le montant des :

  • Achats revendus de marchandises ?
  • Achats consommés de matières et fournitures ?
  • Productions de l’éxercice ?
  • Comptabilisation au Journal ?
Solution :

1 :

Achat revendus de marchandises = Achats de Marchandises – Variations de Stocks

= 1 700 000 – ( 191 000 – 204 000 )

= 1 700 000 – ( 191 000 – 204 000 ) = 1 713 000

2 :

Achat consommés de matières et fournitures = Achat de matières premières – Variation de stock

= 900 000 – ( 480 000 – 340 000 )

= 900 000 – ( + 140 000 ) = 760 000

3 :

Production de l’exercice = Ventes de produits finis + variation de stock

= 1 930 000 + ( 141 600 – 101 600 )

= 1 970 000

4 :

6114
6124
3111
3121
Variation de stock de marchandises
Variation de stock de matière et fournitures
Stock de marchandises
Stock de matière premières
204 000
340 000



204 000
340 000
Annulation de stock initial au : 31 – 12 – 2014
3111
3121
6114
6124
Stock de marchandises
Stock de matière premières
Variation de stock de marchandises
Variation de stock de matière et fournitures
191 000
480 000



191 000
480 000
Constatation de stock Final au : 31 – 12 – 2014
7132
3151
Variation de stock de biens et produits
Stock de produit Finis
101 600

101 600
Annulation de stock initial au : 31 – 12 – 2014
3151
7132
Stock de produit Finis
Variation de stock de biens et produits
141 600

141 600
Constatation de stock Final au : 31 – 12 – 2014

Exercice corrigé 2 :

Stocks et régularisation d’inventaire

L’entreprise (x) vous fournit les éléments suivantes tiré de sa comptabilité :

Extrait de la balance avant inventaire au : 31 – 12 – 2014

Numéros des comptesComptesSole débiteursSolde créditeurs
3111
3121
3151
6111
6121
7121
Marchandises
Matières premières
Produits finis
Achat de marchandises
Achat de matières premières
Ventes de biens produits
75 000
52 500
125 000
650 000
780 000





1 250 000

Travail à faire :

  • Calculer et préciser la signification de la variation des stocks ?
  • Enregistrer les écritures nécessaires au journal de l’entreprise ?
  • Présenter l’éxtrait de la balance après inventaire au 31 – 12 – 2014 ?
  • Le montant des achats revendus de marchandises ?
  • Le montant des achats consommées de matières et fournitures ?
  • Calculer la production de l’éxercice ?
1 : Calculer et préciser la signification de la variation des stocks ?
Marchandises = ( 82 800 – 75 000 ) = + 7800Solde créditeur
Matières Premières = ( 47 600 – 52 500 ) = – 4900Solde Débiteur
Produits Finis =( 118 500 – 125 000 ) = – 6500Solde Débiteur

2 : Enregistrer les écritures nécessaires au journal de l’entreprise ?

6114
6124

7132
3111
3121
3151
Variation de stock de marchandises
Variation de stock de matière et fournitures

V de stock de biens et produits
Marchandises
Matières premières
Produits finis
75 000
52 500
125 000





75 000
52 500
125 000
Annulation de stock initial au : 31 – 12 – 2014
3111
3121
3151

6114
6124

7132
Marchandises
Matières premières
Produits finis

Variation de stock de marchandises
Variation de stock de matière et fournitures

V de stock de biens et produits
82 800
47 600
118 500





82 800
47 600
118 500
Constatation de stock Final au : 31 – 12 – 2014
3 : Présenter l’éxtrait de la balance après inventaire au 31 – 12 – 2014 ?
Numéros des comptesComptesSole débiteursSolde créditeurs
3111
3121
3151
6111
6114
6121
6124
7121
7132
Marchandises
Matières premières
Produits finis
Achat de marchandises
Variation de stock de marchandises
Achat de matières premières
Variation de stock de matière et fournitures
Ventes de biens produits
V de stock de biens et produits
82 800
47 600
118 500
650 000

780 000
4900

6500




7800


1 250 000
4 : Le montant des achats revendus de marchandises ?

= Achat de Marchandises – Variation de stock

= ( 650 000 – 7800 ) = +642 200

5 : Le montant des achats consommées de matières et fournitures ?

= Achat de matières premières – Variation de stocks

= 780 000 – ( – 4900 ) = + 784 900

6 : Calculer la production de l’éxercice ?

= Ventes de Biens Produits + Variation de stock

= 1 250 000 + ( – 6500 ) = 1 243 500

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