Les Documents et les pièces comptables

Les documents et les pieces comptables sont des documents qui servent de base à la circulation de l’information comptable tel que: ( La facture , Chèques , Bon de caisse … )

Les documents comptable comprennent essentiellement le journal , Grand livre et la balance des comptes

Définitions :

Journal :

Parmi Les documents et les pieces comptables, c’est le support qui permet de verifier que la partie double est respectée , il enregistre les operations effectuées par l’entreprise dans l’ordre chronologique , les écritures sont requises dans les comptes du grand livre

Grand livre :

c’est l’ensemble des comptes d’une entreprise , classés dans l’ordre du plan comptable

Balance :

C’est le support comptable qui récapitule pour tous les comptes des mouvements de la période et les soldes

1 : Journal

  • L’enregistrement comptable
  • Présentation du journal
  • Utilité du journal
  • Exercice
1 : L’enregistrement comptable

La saisie comptable se matérialise par l’enregistrement s’une écriture comptable justifié par une piece comptable :

  • Les factures D’achats et de ventes
  • Les relevés bancaires
  • La déclaration de la TVA
  • Les payements de salaires

Les écritures comptables sont portées dans un document appelé : JOURNAL qui est Parmi Les documents et les pieces comptables

Chaque article du journal inscrit les operations effectuées et donne les indications suivantes :

  • La date de l’opération
  • Numéro et le Nom du compte
  • La référence aux documents de base ( Libellé )
  • Montant de l’opération
Présentation du journal :
N comptes à DébitéN comptes à Crédité Libellés Montant à Débité Montant à Crédité
Journal est un Document comptable
L’utilité du journal :
  • Analyse comptable de chaque opération par la mise en évidence des mouvements débité et crédité
  • Organisation par Date et par type d’opération qui permet une recherche rapide dans les opérations et les comptes
  • Permettre un contrôle rapide et précis
  • Un contrôle Chronologique des opérations et Arithmétique ( égalité Débit et Crédit )

Résumé :

Parmi Les documents et les pieces comptables, Le journal est donc un registre comptable ou le commerçant enregistre par ordre chronologique les opérations qu’il effectue dans le cadre de l’éxploitation de son commerce

La tenue du journal est obligatoire pour la tenue de la comptabilité régulière et pour Les documents et les pieces comptables,

Exercice 1:
  • Le 1-11 : Chèque remis au fournisseur N 001245 : 5000 DH
  • 3 – 11 : Vende de produits finis , facture N 4 : 15000 DH réglée en espèce et 5000 DH à crédit
  • 5 – 11 Achat de matières premieres , facture N A12 : 20000 DH à crédit

Travail à faire :

Passer au journal les opérations de Novembre ?

Solution :

N comptes à DébitéN comptes à CréditéLibellésMontant à DébitéMontant à Crédité
4411


3421
5161
7111
6111
4411
5141
3421

5141


Caisse




Fournisseurs
Banque

Clients

Ventes produits
Achats de matières
Fournisseurs
Banque
Clients
5000


15000
5000

20000

10000

5000



20000

20000

10000
Journal
Exercice 2 :

Au premier Janvier 2010 , le Bilan de l’entreprise (x) se présente de la façon suivantes :

ActifMontantPassifMontant
Fond commercial
Constructions
Matériel de Bureau
Stocks de Marchandises
Clients
Banque
Caisse
13 000
30 000
10 000
18 000
7 000
23 000
9 000
Capital personnel
Emprunt auprès de la Banque
Fournisseurs



60 000
20 000
30 000



Total110 000Total110 000
Bilan de l’entreprise

Au cours de la première quinzaine de Janvier 2010 , l’entreprise (x) a effectué les opérations suivantes :

Les operations :
  • 2 – 1 : Vente de Marchandises à 12000 DH , Facture N A-130 réglée en espèce
  • 3 – 1 : Achat d’une voiture d’ocasion à 25000 DH , Moitié par cheque Bancaire et moitié en Espèce
  • 4 – 1 : Vente de Marchandises à 6500 DH , Payable : 3000 DH en Espèce et le reste à Crédit
  • 4 – 1 : Règlement au fournisseur de marchandises d’une somme de 5000 DH par cheque Bancaire
  • 6 – 1 : Achat de Marchandises à 4000 DH , Payer par chèque bancaire
  • 7 – 1 : Vente de Marchandises à 4200 DH , Réglée 1000 DH en Espèce
  • 8 – 1 : Recouvrement d’une créance sur un client de 5100 DH en Espèce
  • 9 – 1 : Règlement d’une dette au fournisseur de Marchandises de 1000 DH par cheque Bancaire
  • 10 – 1 : Ventes de Marchandises à 3250 DH , Réglée en Espèce
  • 10 – 1 : Versement de 18 500 DH d’éspece au compte Bancaire de l’entreprise
  • 12 – 1 : Ventes de Marchandises à 2200 DH réglée en Espèce
  • 13 – 1 : Vente d’un Micro-ordinateur à 6500 DH réglée par cheque bancaire
  • 14 – 1 : Ventes de Marchandises à 4100 DH , réglée 1100 DH en Espèce et le Reste à crédit
  • 15 – 1 : Recouvrement de créances clients de 7500 DH en Espèce
Solution :
2230
2330
2352
3111
3421
5141
5161
1117
1481
4411
Fond commercial
Constructions
Materiel de bureau
Stock de marchandises
Clients
Banque
Caisse
Capital personnel
Emprunt auprès de la banque
Fournisseurs
13 000
30 000
10 000
18 000
7 000
23 000
9 000









60 000
20 000
30 000
5161
7111
Caisse
Vente de marchandises
12 000

12 000
2340
5141
5161
Materiel de transport
Banque
Caisse
25 000


12 500
12 500
3421
5161
7111
4411
5141
Clients
Caisse
Vente de marchandises
Fournisseurs
Banque
3 500
3 000

5 000


6 500

5 000
6111
5141
Achat de marchandises
Banque
4 000

4 000
3421
5161
7111
Clients
Caisse
Vente de marchandises
3 200
1 000


4 200
5141
3421
Caisse
Clients
5 100

5 100
4411
5141
Fournisseurs
Banque
1 000

1 000
5161
7111
5141
5161
Caisse
Vente de marchandises
Banque
Caisse
3 250

18 540

3 250

18 540
3421
5161
7111
Clients
Caisse
Vente de marchandises
700
1 500


2 200
5141
2355
Banque
Materiel
6 500

6 500
3421
5161
7111
Clients
Caisse
Vente de marchandises
3 000
1 100


4 100
5161Caisse 7 500
3421Clients 7 500
TOTAL214 890214 890
Journal de la comptabilité générale

2 : Le grand livre

  • Definition :
  • Présentation du grand livre
Définition :

Parmi Les documents et les pieces comptables, Le grand livre est un document obligatoire , il reprend pou chaque compte ouvert par l’entreprise

Il report toutes les ecritures du livre journal dans les comptes tels qu’ils sont définis par le pna comptable

NB : Le comptable portera dans les comptes du grand livre toutes les operations enregistrées au journal

Presentation du grand livre :

La tenue des comptes de grand livre peut être effectuée de différentes manières qui est Parmi Les documents et les pieces comptables, , dans ce qui suit on va représenter le tracé d’un compte de grand livre comme suit :

Date Débit (Libellés)MontantDateCrédit (Libellés)Montant






TotalTotal
Grand livre

NB :

Dans un esprit de simplification , on utilise que des comptes schématiques

DébitCrédit
Solde : –Solde : –
Comptes schématiques du comptabilité

3 : La Balance

  • Définition
  • Role de la balance
  • Présentation de la balance
  • Exercice
Définition :

La balance des comptes est un tableau donnant à une date déterminée , la liste de tous les comptes classés , selon le plan comptable marocain avec pour chacun d’eaux :

  • Total des sommes portées à son debit
  • Sommes portées à son credit
  • Le solde débiteur ou créditeur

La balance est un document comptable de synthèse et périodique

Role de la balance :
  • Un instrument de contrôle des enregistrements
  • Et de Gestion

NB :

Les documents et les pieces comptables,

Nous savons à toute opération comptable correspond un double enregistrement l’un au débit et l’autre au credit ( Principe de la partie double ) 1

  • Total des debits inscrit dans les comptes = Total des credits inscrit dans les comptes
  • Total de Balance = Total de Journal
  • Les soldes débiteurs = soldes créditeurs

C’est un instrument de Gestion que la balance renseigne sur :

  • La situation de l’entreprise
  • Les elements de Résultat
Présentation de la Balance :

Elle s’obtient à partir du Grand livre

Les totaux et les soldes de tous les comptes doivent donc être calculés , il existe une balance détaillée par somme et par solde , comme on peut établir uniquement la Balance par solde

Numéros des comptesIntitulé des comptesSommes de DébitSommes de CréditSolde DébiteurSolde Créditeur
les Classe :
1
2


TotalT1T1T2T2
Balance de la comptabilité
Exercice : 1

La situation comptable d’une entreprise présente les soldes des comptes suivants :

  • Entretien et réparation : 200 DH
  • Materiel et outillage : 52 000 DH
  • Mobilier et Materiel de bureau : 22 700 DH
  • Banque (SD) : 3 200 DH
  • Marchandise en stock : 80 000 DH
  • Clients : 157 000 DH
  • Capital : 172 000 DH
  • Fournisseurs : 13 810 DH
  • CNSS : 1 100 DH
  • Ventes de Marchandise : 3 100 DH
  • Caisse : 8 110 DH
  • Dépôt cautionnement versé : 2000 DH
  • Achats de marchandises : 1710 DH
  • Loyer et charges locatives : 1000 DH
  • Droit d’enregistrement : 400 DH
  • Achat non stocké des matières : 450 DH
  • Rémunération du personnel : 3000 DH
Travail à faire :

Présenter la balance des comptes par soldes ?

Solution :

Numéros des comptesIntitulé des comptesSommes de DébitSommes de CréditSolde DébiteurSolde Créditeur
1111
235
2332
2486
3111
3421
4411
4441
5141
5161
6111
6125
6131
6133
6167
6171
7111
Capital
Mobilier et Materiel de bureau
Materiel et outillage
Dépôt cautionnement versé
Stock de marchandise
Clients
Fournisseurs
CNSS
Banque
Caisse
Achat de marchandises
Achat Non stockés
Location et charges locatives
Entretien et réparation
Droit d’enregistrement
Rémunération du personnel
Ventes de marchandises

22 700
52 000
2 000
80 000
157 000


3 200
8 110
1 710
450
1 000
200
40
3 000
172 000



13 810
1 100





3 100





22 700
52 000
2 000
80 000
157 000


3 200
8 110
1 710
450
1 000
200
40
3 000
172 000




13 810
1 100






3 100


Total190 010190 010200 000200 000
Balance
Exercice 2 :

Suivant la correction de l’exrcice du chapitre du journal :

1 : Le Grand livre
Débit Crédit

Solde Créditeurs : 60 000
60 000
Capital personnel
DébitCrédit

Solde Créditeurs : 20 000
20 000
Emprunt auprès de la Banque
DébitCrédit
10 000

Solde Débiteurs : 10 000
Fond commercial
DébitCrédit
30 000

Solde Débiteurs : 30 000
Constructions
DébitCrédit
25 000

Solde Débiteurs : 25 000
Matériel de Transport
DébitCrédit
10 000

Solde Débiteurs : 10 000
Materiel de Bureau
DébitCrédit

Solde Créditeurs : 6 500
6 500
Materiel informatique
DébitCrédit
18 000

Solde Débiteurs : 18 000
Stock de Marchandises
DébitCrédit
7 000
3 500
3 200
700
3 000
5 100
7 500



Solde Débiteurs : 4 800
Clients
DébitCrédit
5 000
1 000
Solde Créditeurs : 24 000
30 000

Fournisseurs
DébitCrédit
23 000
18 540
6 500

12 500
5 000
4 000
1 000
Solde Débiteurs : 25 540
Banque
DébitCrédit
9 000
12 000
3 000
1 000
5 100
3 250
1 500
1 100
7 500
12 500
18 540







Solde Débiteurs : 12 410
Caisse
DébitCrédit
4 000

Solde Débiteurs : 4 000
Achat de Marchandises
DébitCrédit






Solde Créditeurs : 32 250
12 000
6 500
4 200
3 250
2 200
4 100
Vente de Marchandises
2 : La Balance
Numéros LibelléeSolde de depart DSolde de depart CMouvement de depart DMouvement de depart CSolde de fin DSolde de fin C
1117
1481
2230
2320
2340
2352
2355
3111
3421
4411
5141
5161
6111
7111
Capital personnel
Emprunt de la banque
Fond commercial
Constructions
Materiel de transport
Matériel de bureau
Matériel informatique
Stock de marchandises
Clients
Fournisseurs
Banque
Caisse
Achat de marchandises
Vente de marchandises


13 000
30 000

10 000

18 000
7 000

23 000
9 000

60 000
20 000







30 000







25 000



10 400
6 000
48 040
34 450
4 000






6 500

12 600

22 500
31 040

32 250


13 000
30 000
25 000
10 000
6 500
18 000
4 800

25 540
12 410
4 000
60 000
20 000







24 000



32 250
Total110 000110 000104 890104 890136 250136 250
La Balance

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