Le compte de la comptabilité générale
- 1 : Définition
- 2 : La tenu d’un compte de la comptabilité ( Exemple )
- 3 : Présentation les types d’un compte de la comptabilité
- Séparé
- Mariées ou ( Regroupées )
- Schématique
- 4 : Le fonctionnement des comptes de Bilan
D’abord :
La comptabilité générale est un système d’organisation des données financières de l’entreprise , basée sur le principe de la partie double
1 : Définition du compte de la comptabilité
Par convention le compte est un tableau , le coté gauche de compte est réservé aux Emplois et le coté droite réservé aux Ressources
Le coté gauche réservé aux Emplois est appelé : Débit
Le coté droit réservé aux Ressources est appelé : Crédit
L’inscription d’un mouvement comptable ( une Somme ) est appelé : Imputation
Le solde d’un compte est la différence entre le total des sommes inscrites au Débit et le total des sommes inscrit au Crédit
2 : La tenue d’un compte de la comptabilité
Alors :
Il existe plusieurs de tenir un compte , mais quel que soit la presentation ; Le compte doit contenir les informations suivantes :
- Les dates des operations
- Les libellées
- Le montant imputé
- Le solde
Donc :
Ces informations sont utiles au contrôle et la demande d’explication :
| Dates | Libellés | Débit | Crédit |
| —— | ——– | —— | —— |
| —— | ——– | —— | —— |
| Total : | —— | —— |
| Dates | Libellés | Débit | Dates | Libellés | Crédit |
| ——– ——– ——– | ——– ——– ——– | —— —— —— | ——- ——- ——- | ——- ——- ——- | —— —— —— |
| Total : | Total : |
3 : Présentation d’un compte de la comptabilité
Application 1 :
Alors :
Les opérations suivantes ont été réalisés en espèce :
- 1 – 10 – 2018 : Avoir en caisse : 500 DH
- 2 – 10 – 2018 : Achat de Marchandises : 2 000 DH
- 8 – 10 – 2018 : Vente de Marchandises : 1 000 DH
- 9 – 10 – 2018 : Achat de Fourniture de Bureau : 800 DH
- 10 -10 -2018 : Vente de Marchandises : 2 000 DH
- 11 -10 -2018 : Règlement Electricité : 200 DH
- 20 -10 – 2018 : Règlement des Salaires : 500 DH
Travail à Faire :
Présenter le compte CAISSE selon les différents Types ?
Solution :
Donc :
1 : Compte à Colonnes Regroupée ou Mariées
| Dates : | Libellés : | Débit : | Crédit : |
| 1 – 10 – 2018 2 – 10 – 2018 8 – 10 – 2018 9 – 10 – 2018 10 – 10 – 2018 11 – 10 – 2018 20 – 10 – 2018 | Solde à Nouveau Achat de Marchandises Vente de Marchandises Achat de Fournitures Vente de Marchandises Règlement Electricité Règlement des Salaires Solde Débiteur : | 500 1 000 2 000 | 2 000 800 200 500 4 500 |
| Total : | 8 000 | 8 000 |
2 : Compte » CAISSE » à colonnes séparées :
| Dates | Libellés | Débit | Dates | Libellés | Crédit |
1 – 10 – 2018 8 – 10 – 2018 10 – 10 – 2018 | Solde à Nouveau Vente de Marchandises Vente de Marchandises | 5000 1 000 2 000 | 2 – 10 – 9 – 10 – 2018 11 – 10 – 2018 20 – 10 – 2018 | Achat de Marchandises Achat de Fournitures Règlement Electricité Règlement des Salaires Solde Débiteur : 4 500 | 2 000 800 200 500 |
| Total : | 8 000 | Total : | 8 000 |
3 : Compte schématique : CAISSE :
| Débit | Crédit |
| 5 000 1 000 2 000 | 2 000 800 200 500 Solde Débiteur : 4 500 |
| 8 000 | 8 000 |
Application 2 :
- 15 – 04 – 2015 : Un commerçant possède en caisse : 12 000 DH
- 17 – 04 – 2015 : il achète au comptant conte espèce pour 800 DH un lot de Marchandises
- 25 – 04 -2015 : il vend contre espèce pour 1700 DH des Marchandises
- 30 – 04 -2015 : il paie 4000 DH en espèce aux salaries
- 03 – 05 -2015 : il vend des Marchandise à 850 DH en espèces
- 07 – 05-2015 : il paie les frais de réparation à 1500 DH en especes
- 10 – 05-2015 : il recoit 1200 DH en epeces d’un client
- 12 – 05-2015 : il regle une dette envers un fournisseur de 6000 DH en especes
- 15 – 05-2015 : il paie en especes 1400 DH de frais d’electricité
Travail à faire :
Présenter le compte CAISSE relatif à la période allant du : 15 – 04 – 2015 au 15 – 05 – 2015
- Séparées
- Compte à colonnes mariées ou ( Regroupées )
- Compte schématiques
Solution :
1 : Compte à colonnes séparées
| Dates | Libellés | Débit | Dates | Libellés | Crédit |
| 15 – 4 – 15 25 – 4 – 15 03 – 5 -15 10 – 5 -15 | Solde à Nouveau Vente de Marchandises Vente de Marchandises Recouvrement d’une créance | 12 000 1 700 850 1 200 | 17 -4 -15 30 -4 -15 07 -5 -15 12 -5 -15 15 -5 -15 | Achat de marchandises Paiement des salaires Frais de reparation Paiement d’une dette Paiement des frais d’éléctricité Solde Débiteur : ( SD ) 7 450 | 800 4 000 1 500 600 1 400 |
| Total : | 15 750 | Total : | 15 750 |
2 : Compte à colonnes mariées ou ( Regroupées )
| Dates : | Libellés : | Débit | Crédit |
| 15 – 4 – 15 17 -4 -15 30 -4 -15 03 – 5 -15 07 -5 -15 10 – 5 -15 12 -5 -15 15 -5 -15 | Solde à Nouveau Achat de marchandises Paiement des salaires Vente de Marchandises Frais de reparation Recouvrement d’une créance Paiement d’une dette Paiement des frais d’éléctricité | 12000 ——- 1700 —— 850 ——- 1200 | 800 —— 4000 ——- 1500 —— 600 1400 7450 |
| Total : | 15 750 | 15 750 |
3 : Compte schématiques
| Débit | Crédit |
| 12 000 1 700 850 1 200 | 800 4 000 1 500 600 1 400 SD : 4 500 |
| 15 750 | 15 750 |
4 : Fonctionnement des comptes du Bilan
Les comptes de l’actif du Bilan :
Les comptes de l’actif du Bilan augmentent à gauche : c’est à dire lorsqu’ils sont Débités et diminuent à droite ; c’est à dire lorsqu’ils sont crédités
| Débit | Crédit |
| ( + ) Augmentation des valeurs d’entrée | ( – ) Diminution des valeurs de sortie |
Exemple : Materiel de transport
- 01 – 01 – 2000 : Le compte materiel de transport présente un solde initial de 30 000 DH
- 25 – 01 – 2000 : Achat d’un camion 110 000 DH
- 30 – 03 – 2000 : Achat d’une voiture pour 80 000 DH
- 20 – 04 – 2000 : Vente d’un véhicule pour 10 000 DH
Solution :
| Débit | Crédit |
| 300 000 110 000 80 000 490 000 | 10 000 SD: 480 000 490 000 |
| Débit | Crédit |
| ( – ) Diminution des valeurs | ( + ) Augmentation des valeurs |
Exemple :
- 01 – 01 – 2000 : La dette de l’entreprise envers le fournisseur est 13 000 DH
- 02 – 01 – 2000 : L’entreprise acheté à credit chez le meme fournisseur des marchandises pour 12 000 DH au 05 – 01 – 2000 l’entreprise retourne sur le dernier achat des marchandises aux fournisseurs : 500 DH défectueuses
- 14 – 01 – 2000 : l’entreprise verse au fournisseur en espèce 4000 DH
- 20 – 01 – 2000 : l’entreprise verse au fournisseur une somme par cheque de 10 000 DH fournisseur
| Débit | Crédit |
| 5 00 4 000 10 000 ( SC ) : 10 500 | 13 000 12 000 |
| 25 000 | 25 000 |
Principe de la partie Double
- Principe de la partie double
- Les règles
- Exemples de la méthode
Définition :
En comptabilité générale , toute opération effectuée par une enterprise doit doit être l’objet de comptabilisation au niveau de deux comptes ( Compte Débit et Copte Crédit ) avec une somme égale pour garder l’équilibre au niveau de bilan comptable .
1 : Principe de la partie double :
Exemple 1 :
Versement des espèces en banque : 5 000 DH
Donc ; cette opération intéresse à deux comptes :
- Compte caisse est Crédité par 5 000 DH ( Sortie de la valeur du compte ) . Donc le compte est diminué
- Compte banque est Débité par la meme somme 5 000 DH ( Entré de la valeur du compte ) . Donc le compte est est augmenté
Exemple 2 :
- Je crée une entreprise en versant 800 000 DH en banque
- je retirer 50 000 DH de la banque pour alimenter la caisse
- J’achette du mobilier payé en espèce pour 6 000 DH
- j’achette des marchandises à credit pour 15 000 DH et en espèce pour 2 500 DH
- Je vends des marchandises 12 000 DH réglées 1/3 en espèce et 1/3 par cheque et le reste à credit
- Je paie 1 500 DH frais de téléphone
TAF :
Passer ces opérations dans des comptes schématiques ?
Règle !
- Rechercher les comptes intéresses par l’operation
- Vérifier la place des comptes dans le Bilan ( Actif / Passif ) pour connaître leur fonctionnement
- Enregistrer les sommes du coté choisi
- Vérifier qu’un débit est correspond à un credit
- Vérifier que la somme des comptes à débiter correspond à la somme des comptes à créditer
3 : Exemple de la méthode
Exercice :
1 : Un Exploitant apporte pou créer une entreprise une somme de 100 000 DH déposée en banque
2 : Aquisition d’un meuble à 15 000 DH payable comptant par chèque bancaire
3 : Acheté des marchandises à 4 000 DH payables
- Moitié au comptant par chéque bancaire
- amaoitié à credit
4 : vend des marchandises ayant couté 700 DH à 1100 DH payables
- 500 DH en espèce
- 600 DH à credit
5 : Aquisition d’un camion à 40 000 DH payés au comptant par chéque bancaire
6 : Vends des marchandises ayant couté 1200 DH à 1800 DH payables
- 1000 DH par cheque bancaire
- 800 DH à credit
7 : Vends des marchandises ayant couté 1500 DH à 1200 DH payable comptant en especes
8 : Achete des marchandises à 5000 DH payables :
- Moitié en espèces
- Moitié à credit
9 : Régle la dette du fournisseur de 2000 DH par cheque bancaire
10 : Recouvre en espece une creance client de 600 DH
11 : Prélève de la banque 2000 DH pour alimenter la caisse
| N : Opération | Compte utilisé | Débit | Crédit |
| 1 | |||
| 2 | |||
| 3 | |||
| 4 | |||
| 5 | |||
| 6 | |||
| 7 | |||
| 8 | |||
| 9 | |||
| 10 | |||
| 11 | |||
| Total |
Solution :
| N : Opération | Compte utilisé | Débit | Crédit |
| 1 | Banque + Capital | Banque : 100 000 | Capital : 100 000 |
| 2 | M bureau + Banque | M bureau : 15 000 | Banque : 15 000 |
| 3 | Marchandises + Banque + Fournisseurs | Marchandises : 4000 | Banque : 2000 Fournisseurs : 2000 |
| 4 | Caisse + Clients + Marchandises + Résultat | Caisse : 500 Clients : 600 | Marchandises : 700 Resultat : + 400 |
| 5 | Materiel de transport + Banque | Materiel de transport : 40000 | Banque : 40000 |
| 6 | Banque +Client +Marchandises +Resultat | Banque : 1000 Clients : 800 | Marchandises : 1200 Resultat : + 600 |
| 7 | Caisse + Resultat + Marchandises | Caisse : 1200 | Marchandises : 1500 Resultat : – 300 |
| 8 | Marchandises + Caisse + Fournisseurs | Marchandises : 5000 | Caisse : 2500 Fournisseurs : 2500 |
| 9 | Fournisseurs + Banque | Fournisseurs : 2000 | Banque : 2000 |
| 10 | Caisse + Clients | Caisse : 600 | Clients : 600 |
| 11 | Caisse + Banque | Caisse : 2000 | Banque : 2000 |
| Total | 172 700 | 172 700 |
Cette égalités caractérisent le mécanisme de la partie double en comptabilité , elles ressortent également dans les comptes schématiques
1 : compte schématique du Materiel de transport
| Débit | Crédit |
| 40 000 |
2 : compte schématique du M bureau
| Débit | Crédit |
| 15 000 |
3 : compte schématique du Marchandises
| Débit | Crédit |
| 4000 5000 | 700 1200 1500 |
4 : compte schématique du Capital
| Débit | Crédit |
| 10000 |
5 : compte schématique du Client
| Débit | Crédit |
| 600 800 | 600 |
6 : compte schématique du Caisse
| Débit | Crédit |
| 500 1200 600 2000 | 2500 |
7 : compte schématique du Fournisseur
| Débit | Crédit |
| 2000 | 2000 2500 |
8 : compte schématique du Banque
| Débit | Crédit |
| 10000 6000 | 15000 2000 40000 2000 2000 |
9 : compte schématique du Résultat
| Débit | Crédit |
| 300 | 400 600 |
Passation du Bilan aux comptes :
- Pour passer du bilan aux comptes , il faut ouvrir pour chaque poste de bilan un compte , puis inscrire le montant correspondant à chaque compte du meme coté ou ce poste figure au bilan , les comptes d’actif sont à reportés au débit et les comptes du passif au credit
Passage des comptes au Bilan :
- Pour passer des comptes au bilan , on determine les soldes des comptes
- Les comptes à soldes Créditeurs sont portés au passif du bilan par contre les comptes à soldes Débiteurs sont portés à l’actif du bilan
NB :
- Le bilan établit est un Bilan de cloture ou ( Bilan de Fin d’exercice )