Le compte et le principe de la partie double

Le compte de la comptabilité générale

• 1 : Définition
• 2 : La tenu d’un compte de la comptabilité ( Exemple )
• 3 : Présentation les types d’un compte de la comptabilité
  • Séparé
  • Mariées ou ( Regroupées )
  • Schématique
• 4 : Le fonctionnement des comptes de Bilan

D’abord :

La comptabilité générale est un système d’organisation des données financières de l’entreprise , basée sur le principe de la partie double

1 : Définition du compte de la comptabilité

Par convention le compte est un tableau , le coté gauche de compte est réservé aux Emplois et le coté droite réservé aux Ressources

Le coté gauche réservé aux Emplois est appelé : Débit

Le coté droit réservé aux Ressources est appelé : Crédit

L’inscription d’un mouvement comptable ( une Somme ) est appelé : Imputation

Le solde d’un compte est la différence entre le total des sommes inscrites au Débit et le total des sommes inscrit au Crédit

2 : La tenue d’un compte de la comptabilité

Alors :

Il existe plusieurs de tenir un compte , mais quel que soit la presentation ; Le compte doit contenir les informations suivantes :

• Les dates des operations
• Les libellées
• Le montant imputé
• Le solde

Donc :

Ces informations sont utiles au contrôle et la demande d’explication :

Dates	Libellés	Débit	Crédit
——	——–	——	——
——	——–	——	——
Total :		——	——

Dates	Libellés	Débit	Dates	Libellés	Crédit
——– ——– ——–	——– ——– ——–	—— —— ——	——- ——- ——-	——- ——- ——-	—— —— ——
		Total :			Total :

3 : Présentation d’un compte de la comptabilité

Application 1 :

Alors :

Les opérations suivantes ont été réalisés en espèce :

• 1 – 10 – 2018 : Avoir en caisse : 500 DH
• 2 – 10 – 2018 : Achat de Marchandises : 2 000 DH
• 8 – 10 – 2018 : Vente de Marchandises : 1 000 DH
• 9 – 10 – 2018 : Achat de Fourniture de Bureau : 800 DH
• 10 -10 -2018 : Vente de Marchandises : 2 000 DH
• 11 -10 -2018 : Règlement Electricité : 200 DH
• 20 -10 – 2018 : Règlement des Salaires : 500 DH

Travail à Faire :

Présenter le compte CAISSE selon les différents Types ?

Solution :

Donc :

1 : Compte à Colonnes Regroupée ou Mariées

Dates :	Libellés :	Débit :	Crédit :
1 – 10 – 2018 2 – 10 – 2018 8 – 10 – 2018 9 – 10 – 2018 10 – 10 – 2018 11 – 10 – 2018 20 – 10 – 2018	Solde à Nouveau Achat de Marchandises Vente de Marchandises Achat de Fournitures Vente de Marchandises Règlement Electricité Règlement des Salaires Solde Débiteur :	500 1 000 2 000	2 000 800 200 500 4 500
	Total :	8 000	8 000

2 : Compte » CAISSE »  à colonnes séparées :

Dates	Libellés	Débit	Dates	Libellés	Crédit
1 – 10 – 2018 8 – 10 – 2018 10 – 10 – 2018	Solde à Nouveau Vente de Marchandises Vente de Marchandises	5000 1 000 2 000	2 – 10 – 9 – 10 – 2018 11 – 10 – 2018 20 – 10 – 2018	Achat de Marchandises Achat de Fournitures Règlement Electricité Règlement des Salaires Solde Débiteur : 4 500	2 000 800 200 500
	Total :	8 000		Total :	8 000

3 : Compte schématique : CAISSE :

Débit	Crédit
5 000 1 000 2 000	2 000 800 200 500 Solde Débiteur : 4 500
8 000	8 000

Application 2 :

• 15 – 04 – 2015 : Un commerçant possède en caisse : 12 000 DH
• 17 – 04 – 2015 : il achète au comptant conte espèce pour 800 DH un lot de Marchandises
• 25 – 04 -2015 : il vend contre espèce pour 1700 DH des Marchandises
• 30 – 04 -2015 : il paie 4000 DH en espèce aux salaries
• 03 – 05 -2015 : il vend des Marchandise à 850 DH en espèces
• 07 – 05-2015 : il paie les frais de réparation à 1500 DH en especes
• 10 – 05-2015 : il recoit 1200 DH en epeces d’un client
• 12 – 05-2015 : il regle une dette envers un fournisseur de 6000 DH en especes
• 15 – 05-2015 : il paie en especes 1400 DH de frais d’electricité

Travail à faire :

Présenter le compte CAISSE relatif à la période allant du : 15 – 04 – 2015 au 15 – 05 – 2015

• Séparées
• Compte à colonnes mariées ou ( Regroupées )
• Compte schématiques

Solution :

1 : Compte à colonnes séparées

Dates	Libellés	Débit	Dates	Libellés	Crédit
15 – 4 – 15 25 – 4 – 15 03 – 5 -15 10 – 5 -15	Solde à Nouveau Vente de Marchandises Vente de Marchandises Recouvrement d’une créance	12 000 1 700 850 1 200	17 -4 -15 30 -4 -15 07 -5 -15 12 -5 -15 15 -5 -15	Achat de marchandises Paiement des salaires Frais de reparation Paiement d’une dette Paiement des frais d’éléctricité Solde Débiteur : ( SD ) 7 450	800 4 000 1 500 600 1 400
	Total :	15 750		Total :	15 750

2 : Compte à colonnes mariées ou ( Regroupées )

Dates :	Libellés :	Débit	Crédit
15 – 4 – 15 17 -4 -15 30 -4 -15 03 – 5 -15 07 -5 -15 10 – 5 -15 12 -5 -15 15 -5 -15	Solde à Nouveau Achat de marchandises Paiement des salaires Vente de Marchandises Frais de reparation Recouvrement d’une créance Paiement d’une dette Paiement des frais d’éléctricité	12000 ——- 1700 —— 850 ——- 1200	800 —— 4000 ——- 1500 —— 600 1400 7450
	Total :	15 750	15 750

3 : Compte schématiques

Débit	Crédit
12 000 1 700 850 1 200	800 4 000 1 500 600 1 400 SD : 4 500
15 750	15 750

4 : Fonctionnement des comptes du Bilan

Les comptes de l’actif du Bilan :

Les comptes de l’actif du Bilan augmentent à gauche : c’est à dire lorsqu’ils sont Débités et diminuent à droite ; c’est à dire lorsqu’ils sont crédités

Débit	Crédit
( + ) Augmentation des valeurs d’entrée	( – ) Diminution des valeurs de sortie

Exemple : Materiel de transport

• 01 – 01 – 2000 : Le compte materiel de transport présente un solde initial de 30 000 DH
• 25 – 01 – 2000 : Achat d’un camion 110 000 DH
• 30 – 03 – 2000 : Achat d’une voiture pour 80 000 DH
• 20 – 04 – 2000 : Vente d’un véhicule pour 10 000 DH

Solution :

Débit	Crédit
300 000 110 000 80 000 490 000	10 000 SD: 480 000 490 000

Débit	Crédit
( – ) Diminution des valeurs	( + ) Augmentation des valeurs

Exemple :

• 01 – 01 – 2000 : La dette de l’entreprise envers le fournisseur est 13 000 DH
• 02 – 01 – 2000 : L’entreprise acheté à credit chez le meme fournisseur des marchandises pour 12 000 DH au 05 – 01 – 2000 l’entreprise retourne sur le dernier achat des marchandises aux fournisseurs : 500 DH défectueuses
• 14 – 01 – 2000 : l’entreprise verse au fournisseur en espèce 4000 DH
• 20 – 01 – 2000 : l’entreprise verse au fournisseur une somme par cheque de 10 000 DH fournisseur

Débit	Crédit
5 00 4 000 10 000 ( SC ) : 10 500	13 000 12 000
25 000	25 000

Principe de la partie Double

• Principe de la partie double
• Les règles
• Exemples de la méthode

Définition :

En comptabilité générale , toute opération effectuée par une enterprise doit doit être l’objet de comptabilisation au niveau de deux comptes ( Compte Débit et Copte Crédit ) avec une somme égale pour garder l’équilibre au niveau de bilan comptable .

1 : Principe de la partie double :

Exemple 1 :

Versement des espèces en banque : 5 000 DH

Donc ; cette opération intéresse à deux comptes :

• Compte caisse est Crédité par 5 000 DH ( Sortie de la valeur du compte ) . Donc le compte est diminué
• Compte banque est Débité par la meme somme 5 000 DH ( Entré de la valeur du compte ) . Donc le compte est est augmenté

Exemple 2 :

• Je crée une entreprise en versant 800 000 DH en banque
• je retirer 50 000 DH de la banque pour alimenter la caisse
• J’achette du mobilier payé en espèce pour 6 000 DH
• j’achette des marchandises à credit pour 15 000 DH et en espèce pour 2 500 DH
• Je vends des marchandises 12 000 DH réglées 1/3 en espèce et 1/3 par cheque et le reste à credit
• Je paie 1 500 DH frais de téléphone

TAF :

Passer ces opérations dans des comptes schématiques ?

Règle !

• Rechercher les comptes intéresses par l’operation
• Vérifier la place des comptes dans le Bilan ( Actif / Passif ) pour connaître leur fonctionnement
• Enregistrer les sommes du coté choisi
• Vérifier qu’un débit est correspond à un credit
• Vérifier que la somme des comptes à débiter correspond à la somme des comptes à créditer

3 : Exemple de la méthode

Exercice :

1 : Un Exploitant apporte pou créer une entreprise une somme de 100 000 DH déposée en banque

2 : Aquisition d’un meuble à 15 000 DH payable comptant par chèque bancaire

3 : Acheté des marchandises à 4 000 DH payables

• Moitié au comptant par chéque bancaire
• amaoitié à credit

4 : vend des marchandises ayant couté 700 DH à 1100 DH payables

• 500 DH en espèce
• 600 DH à credit

5 : Aquisition d’un camion à 40 000 DH payés au comptant par chéque bancaire

6 : Vends des marchandises ayant couté 1200 DH à 1800 DH payables

• 1000 DH par cheque bancaire
• 800 DH à credit

7 : Vends des marchandises ayant couté 1500 DH à 1200 DH payable comptant en especes

8 : Achete des marchandises à 5000 DH payables :

• Moitié en espèces
• Moitié à credit

9 : Régle la dette du fournisseur de 2000 DH par cheque bancaire

10 : Recouvre en espece une creance client de 600 DH

11 : Prélève de la banque 2000 DH pour alimenter la caisse

N : Opération	Compte utilisé	Débit	Crédit
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Total

Solution :

N : Opération	Compte utilisé	Débit	Crédit
1	Banque + Capital	Banque : 100 000	Capital : 100 000
2	M bureau + Banque	M bureau : 15 000	Banque : 15 000
3	Marchandises + Banque + Fournisseurs	Marchandises : 4000	Banque : 2000 Fournisseurs : 2000
4	Caisse + Clients + Marchandises + Résultat	Caisse : 500 Clients : 600	Marchandises : 700 Resultat : + 400
5	Materiel de transport + Banque	Materiel de transport : 40000	Banque : 40000
6	Banque +Client +Marchandises +Resultat	Banque : 1000 Clients : 800	Marchandises : 1200 Resultat : + 600
7	Caisse + Resultat + Marchandises	Caisse : 1200	Marchandises : 1500 Resultat : – 300
8	Marchandises + Caisse + Fournisseurs	Marchandises : 5000	Caisse : 2500 Fournisseurs : 2500
9	Fournisseurs + Banque	Fournisseurs : 2000	Banque : 2000
10	Caisse + Clients	Caisse : 600	Clients : 600
11	Caisse + Banque	Caisse : 2000	Banque : 2000
Total		172 700	172 700

Cette égalités caractérisent le mécanisme de la partie double en comptabilité , elles ressortent également dans les comptes schématiques

1 : compte schématique du Materiel de transport

Débit	Crédit
40 000

2 : compte schématique du M bureau

Débit	Crédit
15 000

3 : compte schématique du Marchandises

Débit	Crédit
4000 5000	700 1200 1500

4 : compte schématique du Capital

Débit	Crédit
	10000

5 : compte schématique du Client

Débit	Crédit
600 800	600

6 : compte schématique du Caisse

Débit	Crédit
500 1200 600 2000	2500

7 : compte schématique du Fournisseur

Débit	Crédit
2000	2000 2500

8 : compte schématique du Banque

Débit	Crédit
10000 6000	15000 2000 40000 2000 2000

9 : compte schématique du Résultat

Débit	Crédit
300	400 600

Passation du Bilan aux comptes :

• Pour passer du bilan aux comptes , il faut ouvrir pour chaque poste de bilan un compte , puis inscrire le montant correspondant à chaque compte du meme coté ou ce poste figure au bilan , les comptes d’actif sont à reportés au débit et les comptes du passif au credit

Passage des comptes au Bilan :

• Pour passer des comptes au bilan , on determine les soldes des comptes
• Les comptes à soldes Créditeurs sont portés au passif du bilan par contre les comptes à soldes Débiteurs sont portés à l’actif du bilan

NB :

Le bilan établit est un Bilan de cloture ou ( Bilan de Fin d’exercice )

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