Le compte et le principe de la partie double

Le compte de la comptabilité générale

Comptabilité
  • 1 : Définition
  • 2 : La tenu d’un compte de la comptabilité ( Exemple )
  • 3 : Présentation les types d’un compte de la comptabilité
    • Séparé
    • Mariées ou ( Regroupées )
    • Schématique
  • 4 : Le fonctionnement des comptes de Bilan

D’abord :

La comptabilité générale est un système d’organisation des données financières de l’entreprise , basée sur le principe de la partie double

1 : Définition du compte de la comptabilité

Par convention le compte est un tableau , le coté gauche de compte est réservé aux Emplois et le coté droite réservé aux Ressources

Le coté gauche réservé aux Emplois est appelé : Débit

Le coté droit réservé aux Ressources est appelé : Crédit

L’inscription d’un mouvement comptable ( une Somme ) est appelé : Imputation

Le solde d’un compte est la différence entre le total des sommes inscrites au Débit et le total des sommes inscrit au Crédit

2 : La tenue d’un compte de la comptabilité

Alors :

Il existe plusieurs de tenir un compte , mais quel que soit la presentation ; Le compte doit contenir les informations suivantes :

  • Les dates des operations
  • Les libellées
  • Le montant imputé
  • Le solde

Donc :

Ces informations sont utiles au contrôle et la demande d’explication :

Dates LibellésDébitCrédit
————–————
————–————
Total : ————
Compte à Colonnes Regroupée ou Mariées
DatesLibellésDébitDatesLibellésCrédit
——–
——–
——–
——–
——–
——–
——
——
——
——-
——-
——-
——-
——-
——-
——
——
——
Total : Total :
Compte à Colonnes Séparées
Compte schématique

3 : Présentation d’un compte de la comptabilité

les types des comptes
Application 1 :

Alors :

Les opérations suivantes ont été réalisés en espèce :

  • 1 – 10 – 2018 : Avoir en caisse : 500 DH
  • 2 – 10 – 2018 : Achat de Marchandises : 2 000 DH
  • 8 – 10 – 2018 : Vente de Marchandises : 1 000 DH
  • 9 – 10 – 2018 : Achat de Fourniture de Bureau : 800 DH
  • 10 -10 -2018 : Vente de Marchandises : 2 000 DH
  • 11 -10 -2018 : Règlement Electricité : 200 DH
  • 20 -10 – 2018 : Règlement des Salaires : 500 DH
Travail à Faire :

Présenter le compte CAISSE selon les différents Types ?

Solution :

Donc :

1 : Compte à Colonnes Regroupée ou Mariées
Dates :Libellés : Débit : Crédit :
1 – 10 – 2018
2 – 10 – 2018
8 – 10 – 2018
9 – 10 – 2018
10 – 10 – 2018
11 – 10 – 2018
20 – 10 – 2018
Solde à Nouveau
Achat de Marchandises
Vente de Marchandises
Achat de Fournitures
Vente de Marchandises
Règlement Electricité
Règlement des Salaires
Solde Débiteur :
500

1 000

2 000


2 000

800

200
500
4 500
Total :8 0008 000
Compte à Colonnes Regroupée ou Mariées


2 : Compte » CAISSE »  à colonnes séparées :
DatesLibellésDébitDatesLibellésCrédit

1 – 10 – 2018
8 – 10 – 2018
10 – 10 – 2018

Solde à Nouveau
Vente de Marchandises
Vente de Marchandises

5000
1 000
2 000


2 – 10 –
9 – 10 – 2018
11 – 10 – 2018
20 – 10 – 2018



Achat de Marchandises
Achat de Fournitures
Règlement Electricité
Règlement des Salaires
Solde Débiteur : 4 500


2 000
800
200
500
Total :8 000Total :8 000
Compte » CAISSE »  à colonnes séparée
3 : Compte schématique : CAISSE :
DébitCrédit
5 000
1 000
2 000
2 000
800
200
500
Solde Débiteur : 4 500
8 0008 000
Compte schématique

Application 2 :
  • 15 – 04 – 2015 : Un commerçant possède en caisse : 12 000 DH
  • 17 – 04 – 2015 : il achète au comptant conte espèce pour 800 DH un lot de Marchandises
  • 25 – 04 -2015 : il vend contre espèce pour 1700 DH des Marchandises
  • 30 – 04 -2015 : il paie 4000 DH en espèce aux salaries
  • 03 – 05 -2015 : il vend des Marchandise à 850 DH en espèces
  • 07 – 05-2015 : il paie les frais de réparation à 1500 DH en especes
  • 10 – 05-2015 : il recoit 1200 DH en epeces d’un client
  • 12 – 05-2015 : il regle une dette envers un fournisseur de 6000 DH en especes
  • 15 – 05-2015 : il paie en especes 1400 DH de frais d’electricité
Travail à faire :

Présenter le compte CAISSE relatif à la période allant du : 15 – 04 – 2015 au 15 – 05 – 2015

  • Séparées
  • Compte à colonnes mariées ou ( Regroupées )
  • Compte schématiques
Solution :

1 : Compte à colonnes séparées

Dates LibellésDébitDatesLibellésCrédit
15 – 4 – 15
25 – 4 – 15
03 – 5 -15
10 – 5 -15
Solde à Nouveau
Vente de Marchandises
Vente de Marchandises
Recouvrement d’une créance
12 000
1 700
850
1 200
17 -4 -15
30 -4 -15
07 -5 -15
12 -5 -15
15 -5 -15

Achat de marchandises
Paiement des salaires
Frais de reparation
Paiement d’une dette
Paiement des frais d’éléctricité
Solde Débiteur : ( SD ) 7 450
800
4 000
1 500
600
1 400
Total : 15 750Total :15 750
Compte à colonnes séparées

2 : Compte à colonnes mariées ou ( Regroupées )

Dates :Libellés :DébitCrédit
15 – 4 – 15
17 -4 -15
30 -4 -15
03 – 5 -15
07 -5 -15
10 – 5 -15
12 -5 -15
15 -5 -15
Solde à Nouveau
Achat de marchandises
Paiement des salaires
Vente de Marchandises
Frais de reparation
Recouvrement d’une créance
Paiement d’une dette
Paiement des frais d’éléctricité
12000
——-
1700
——
850
——-
1200





800

——
4000
——-
1500
——
600
1400
7450
Total :15 75015 750
Compte à colonnes mariées

3 : Compte schématiques

DébitCrédit
12 000
1 700
850
1 200
800
4 000
1 500
600
1 400

SD : 4 500
15 75015 750
Compte schématiques

4 : Fonctionnement des comptes du Bilan

Les comptes de l’actif du Bilan :

Les comptes de l’actif du Bilan augmentent à gauche : c’est à dire lorsqu’ils sont Débités et diminuent à droite ; c’est à dire lorsqu’ils sont crédités

DébitCrédit
( + )
Augmentation des valeurs d’entrée
( – )
Diminution des valeurs de sortie
Compte d’actif

Exemple : Materiel de transport

  • 01 – 01 – 2000 : Le compte materiel de transport présente un solde initial de 30 000 DH
  • 25 – 01 – 2000 : Achat d’un camion 110 000 DH
  • 30 – 03 – 2000 : Achat d’une voiture pour 80 000 DH
  • 20 – 04 – 2000 : Vente d’un véhicule pour 10 000 DH

Solution :

DébitCrédit
300 000
110 000
80 000
490 000
10 000
SD: 480 000

490 000
Materiel de transport
DébitCrédit
( – )
Diminution des valeurs
( + )
Augmentation des valeurs
Les comptes du passif

Exemple :

  • 01 – 01 – 2000 : La dette de l’entreprise envers le fournisseur est 13 000 DH
  • 02 – 01 – 2000 : L’entreprise acheté à credit chez le meme fournisseur des marchandises pour 12 000 DH au 05 – 01 – 2000 l’entreprise retourne sur le dernier achat des marchandises aux fournisseurs : 500 DH défectueuses
  • 14 – 01 – 2000 : l’entreprise verse au fournisseur en espèce 4000 DH
  • 20 – 01 – 2000 : l’entreprise verse au fournisseur une somme par cheque de 10 000 DH fournisseur
DébitCrédit
5 00
4 000
10 000
( SC ) : 10 500
13 000
12 000
25 00025 000
Compte fournisseur

Principe de la partie Double

Partie double
  • Principe de la partie double
  • Les règles
  • Exemples de la méthode

Définition :

En comptabilité générale , toute opération effectuée par une enterprise doit doit être l’objet de comptabilisation au niveau de deux comptes ( Compte Débit et Copte Crédit ) avec une somme égale pour garder l’équilibre au niveau de bilan comptable .

1 : Principe de la partie double :

Exemple 1 :

Versement des espèces en banque : 5 000 DH

Donc ; cette opération intéresse à deux comptes :

  • Compte caisse est Crédité par 5 000 DH ( Sortie de la valeur du compte ) . Donc le compte est diminué
  • Compte banque est Débité par la meme somme 5 000 DH ( Entré de la valeur du compte ) . Donc le compte est est augmenté

Exemple 2 :

  • Je crée une entreprise en versant 800 000 DH en banque
  • je retirer 50 000 DH de la banque pour alimenter la caisse
  • J’achette du mobilier payé en espèce pour 6 000 DH
  • j’achette des marchandises à credit pour 15 000 DH et en espèce pour 2 500 DH
  • Je vends des marchandises 12 000 DH réglées 1/3 en espèce et 1/3 par cheque et le reste à credit
  • Je paie 1 500 DH frais de téléphone

TAF :

Passer ces opérations dans des comptes schématiques ?

Règle !
  • Rechercher les comptes intéresses par l’operation
  • Vérifier la place des comptes dans le Bilan ( Actif / Passif ) pour connaître leur fonctionnement
  • Enregistrer les sommes du coté choisi
  • Vérifier qu’un débit est correspond à un credit
  • Vérifier que la somme des comptes à débiter correspond à la somme des comptes à créditer

3 : Exemple de la méthode

Exercice :

1 : Un Exploitant apporte pou créer une entreprise une somme de 100 000 DH déposée en banque

2 : Aquisition d’un meuble à 15 000 DH payable comptant par chèque bancaire

3 : Acheté des marchandises à 4 000 DH payables

  • Moitié au comptant par chéque bancaire
  • amaoitié à credit

4 : vend des marchandises ayant couté 700 DH à 1100 DH payables

  • 500 DH en espèce
  • 600 DH à credit

5 : Aquisition d’un camion à 40 000 DH payés au comptant par chéque bancaire

6 : Vends des marchandises ayant couté 1200 DH à 1800 DH payables

  • 1000 DH par cheque bancaire
  • 800 DH à credit

7 : Vends des marchandises ayant couté 1500 DH à 1200 DH payable comptant en especes

8 : Achete des marchandises à 5000 DH payables :

  • Moitié en espèces
  • Moitié à credit

9 : Régle la dette du fournisseur de 2000 DH par cheque bancaire

10 : Recouvre en espece une creance client de 600 DH

11 : Prélève de la banque 2000 DH pour alimenter la caisse

N : OpérationCompte utiliséDébitCrédit
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Total
Solution :
N : OpérationCompte utiliséDébitCrédit
1Banque + CapitalBanque : 100 000Capital : 100 000
2M bureau + BanqueM bureau : 15 000Banque : 15 000
3Marchandises + Banque + FournisseursMarchandises : 4000 Banque : 2000
Fournisseurs : 2000
4Caisse + Clients + Marchandises + RésultatCaisse : 500
Clients : 600
Marchandises : 700
Resultat : + 400
5Materiel de transport + BanqueMateriel de transport : 40000Banque : 40000
6Banque +Client +Marchandises +ResultatBanque : 1000
Clients : 800
Marchandises : 1200
Resultat : + 600
7Caisse + Resultat + MarchandisesCaisse : 1200Marchandises : 1500
Resultat : – 300
8Marchandises + Caisse + FournisseursMarchandises : 5000Caisse : 2500
Fournisseurs : 2500
9Fournisseurs + BanqueFournisseurs : 2000Banque : 2000
10Caisse + ClientsCaisse : 600Clients : 600
11Caisse + BanqueCaisse : 2000Banque : 2000
Total172 700172 700

Cette égalités caractérisent le mécanisme de la partie double en comptabilité , elles ressortent également dans les comptes schématiques

1 : compte schématique du Materiel de transport

DébitCrédit
40 000
Materiel de transport

2 : compte schématique du M bureau

DébitCrédit
15 000
M bureau

3 : compte schématique du Marchandises

DébitCrédit
4000
5000
700
1200
1500
Marchandises

4 : compte schématique du Capital

DébitCrédit
10000
Capital

5 : compte schématique du Client

DébitCrédit
600
800
600
Client

6 : compte schématique du Caisse

DébitCrédit
500
1200
600
2000
2500

Caisse

7 : compte schématique du Fournisseur

DébitCrédit
2000
2000
2500
Fournisseur

8 : compte schématique du Banque

DébitCrédit
10000
6000


15000
2000
40000
2000
2000
Banque

9 : compte schématique du Résultat

DébitCrédit
300
400
600
Résultat
Passation du Bilan aux comptes :
  • Pour passer du bilan aux comptes , il faut ouvrir pour chaque poste de bilan un compte , puis inscrire le montant correspondant à chaque compte du meme coté ou ce poste figure au bilan , les comptes d’actif sont à reportés au débit et les comptes du passif au credit
Passage des comptes au Bilan :
  • Pour passer des comptes au bilan , on determine les soldes des comptes
  • Les comptes à soldes Créditeurs sont portés au passif du bilan par contre les comptes à soldes Débiteurs sont portés à l’actif du bilan

NB :

  • Le bilan établit est un Bilan de cloture ou ( Bilan de Fin d’exercice )

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