La comptabilité générale des Entreprises

D’abord :

Pour bien comprendre la comptabilité générale des entreprises , il faut répondre à deux questions très importants :

Qu’est ce que la comptabilité générale et pour qui est destinée ?

Donc ;

Tous d’abord il faut dire que La comptabilité générale est un système d’organisation des données financières de l’entreprise permet de saisir , classer, et enregistrer les operations habituelles que l’entreprise réalise .

Ainsi que :

La comptabilité générale est intimement liée à l’entreprise , donc on ne peut pas aborder sa definition et son role sans traiter la notion de l’entreprise elle-meme.

1 chapitre : L’entreprise

  • 1 : Definition
  • 2 : Classification des entreprises
  • 3 : Les objectives de l’entreprise
  • 4 : Les principaux document circulant dans l’entreprise
  • 5 : Notion de flux
  • 6 : Les operations de l’entreprise

1 : Définition :

Pour commencer on dit que :

L’entreprise est un agent Economique qui met en oeuvre un ensemble des moyens humains ( les salaries ) , des matériels ( les immobilisations ) , et financiers ( les capitaux propres ) pour produire des biens ou des services , destinées à être vendu sur le marché afin de réaliser un benefice .

La comptabilité générale des entreprises
Entreprise

2 : Classification des entreprises :

A : Selon leur forme juridique :

Le classement des entreprises selon leur forme juridique est considéré comme la réponse en double question ?

Qui possède l’entreprise et dans quel but la possède ?

à partir de ces deux questions :

On peut dégagé 3 formes d’entreprise :

Par exemple :

  • Individuelles
  • Sociétaires
  • Publiques

B : Selon leur secteur d’activité :

Ce type de classement dégage trois types d’entreprise

Par exemple :

  • Commerciales
  • Industrielles
  • Agricoles

3 : Les objectives de l’entreprise :

Tel que :

L’objectif Economique :

C’est la production des biens ou des services destinées à être vendu sur le marché afin de réaliser un benefice et pour satisfaire les clients .

L’objectif social :

C’est la creation des emplois pour résoudre le problème de chaumage et à distribuer dans l’economie d’un payer un certain pouvoir d’achat

4 : Les principaux documents circulants dans l’entreprise :

A : Les documents relatives à l’achat et la vente :

Par exemple : ( Bon de commande , Bon de livraison , La facture )

B : Les documents relatives au règlement :

Par exemple : ( Chèque , Bon de caisse , Reçu , Virement , Effet de commerce )

C : Les documents relatives à la comptabilité :

Par exemple : ( Bilan , C P C , La balance , Le journal , Le grand livre )

5 : Notion de flux :

Alors :

Les flux Economiques sont des mouvements des valeurs :

Tel que:

flux reel : flux de biens et des services

Flux financiers : c’est la contre partie des flux reel ; la monnaie , l’argent

6 : Les operations de l’entreprise :

On a généralement:

les operations d’investissements et les operations d’exploitations :

  • A : Les operations d’investissements

Par exemple :

  • Matériels de transport
  • Bureaux
  • ordinateurs
  • Des moyens de production ( des machines )
  • B : Les operations d’exploitations

Par exemple :

  • Achat des marchandises
  • Achat des matières premieres
  • paiement des salaires
  • paiement des loyers

En conclusion : l’entreprise qui fait ces operations d’exploitations aime bien à la fin d’une période connaitre :

Est ce qu’elle a gagné ou qu’elle a perdu ( c’est le Résultat ) à travers la Comptabilité

2 chapitre : La comptabilité

  • 1 : Définir la comptabilité générale
  • 2 : L’utilité de la comptabilité générale
  • 3 : Le code de la Normalisation Comptable

1 : Definition

La comptabilité générale est un Système d’information qui donne une image fidèle de la situation financière de l’entreprise permettant de saisir classer et traiter les informations

La comptabilité générale est un système d'information permet de donner une image sur la situation financière de l'entreprise

En outre:

La comptabilité générale n’est pas seulement nécessaire à l’entreprise d’un point de vue interne , elle répond également à des besoins d’information externes :

2 : l’utilité de la comptabilité générale

Par exemple :

  • Pour l’Etat : Est un moyen de calcul de l’assiette de différents impôts
  • les partenaires : Permet de les renseigner sur la stabilité financière
  • les salariés : Permet aux inspecteurs du travail de faire des contrôles
  • les actionnaires : Permet de les informer sur la rentabilité financière
  • les chefs d’entreprises : Connaitre ses résultat et orienter ses choix et ses decisions
  • les créanciers : Permet de faire le point sur la situation exacte de l’entreprise et sa capacité de de les rembourser
  • les banquiers : Permet de déterminer le niveau de credit
  • Donc : La comptabilité est obligatoire pour les entreprises

En résulte : C’est un moyen de preuve ( En cas de litige entre les entreprises et l’un de ses partenaires )

3 : Le code de la Normalisation Comptable

La comptabilité générale est régit par le code générale de la normalisation comptable ( CGNC )

Alors ; Le ( C G N C ) est le 1 er plan comptable Marocain qui à été élabore par la commission de normalisation comptable qui a achevé ses travaux en Décembre 1986

Ainsi que: Ce plan était appliqué aux entreprises publiques depuis Décembre 1989 . La loi N : 9/89 relatives aux obligations comptables des commerçants ou loi comptable a rendu son application obligatoire pour l’ensemble des commerçants à partir du Mois de Janvier 1994

En outre :

Ce code Normalisation est dévissé en deux parties :

  • La Norme Générale comptable ( N G C )
  • Le Plan Comptable Général des Entreprises ( P C G E )

tout d’abord :

Le ( NGC ) définit les principes comptables fondamentaux et des règles bien définis de forme applicable à toutes les entreprises

Le ( PCGE ) constitue le cadre pratique d’application de la Norme Générale Comptable aux entreprises qui permet d’obtenir des informations fiables et pertinentes

Par ailleurs il propose deux models :

  • Modèle Normal : Les grandes entreprises : CA > 10 Millions de DH
  • Modèle Simplifié : Les petites et les moyennes entreprises : CA < 10 Millions de DH

3 Chapitre : Le Bilan

  • 1 : Définition du Bilan
  • 2 : Application simple
  • 3 : Présentation du Bilan
  • 4 : Exercices : les variations du Bilan

1 : Définition du Bilan

Le Bilan comptable d'une entreprise représente la situation patrimoniale à une date donnée

Le Bilan est un état représentatif de la situation patrimoniale de l’entreprise à une date donnée et décrivant :

  • Au Passif : Les origines des capitaux utilisés ( Ressources )
  • Au Actif : L’emploi qui en est fait

2 : Applications :

Prenons le cas de:

Le 13-05-2014 : Monsieur (x) décidé de créer son entreprise , il apporte une somme d’argent globale de : 400 000 et 280 000 déposé en caisse et le reste en banque

Travail à faire :

1 : quelles sont les Ressources et les Emplois ?

2 : Présenter le Bilan au 13-05-2014 ?

Solution :

Actif Montant Passif Montant
Banque
Caisse
120 000
280 000
Capital400 000
Total 400 000 Total 400 000

Donc :

1 : Les ressources = 400 000 c’et l’apport Globale
: Les emplois = 280 000 c’est la somme déposé en Caisse

= 120 000 c’est le reste déposé en Banque

2 : Le Bilan de

Application 2 :

Prenons le cas de:

Les elements constituant une maison de commerce se pressentent ainsi 25-11-2012 sont :

Les emplois :
  • Materiel : 3 000 000
  • Marchandises : 200 000
  • Banque : 1 800 000
  • Caisse : 300 000
Les ressources :
  • Capital : ?
  • Emprunt apurés des Etablissements de credit : 200 000

Travail à faire :

Présenter le Bilan de cette Maison et calculer le montant de son Capital ?

Solution :

Actif Montant Passif Montant
Matériels
Marchandises
Banque
Caisse
3 000 000
200 000
1 800 000
300 000
Capital
Emprunt
5 100 000
200 000
Total5 300 000 Total5 300 000

Donc :

Capital = Total Actif – Total Passif

= 5 300 000 – 200 000

= 5 100 000

Application 3 :

Prenons le cas de:

OpérationsEmploisMontantRessourcesMontant
1): Un exploitant apporte 100 000 DH déposés en Banque pour créer une entreprise Banque100 000Capital100 000
2): Achat d’un camion à 65 000 DH payable ainsi :
* 15 000 DH par Chèque Bancaire
* 50 000 DH à crédit de 6 mois

3): Achat de Marchandises à 5000 DH payable :
* Moitié par chèque bancaire
* Moitié à crédit de 3 mois
4): Vente au comptant en espèces pour 1500 DH de marchandises ayant couté 1000 DH
5): Vente de marchandises ayant couté 2000 DH à 2700 DH payable:
* 1300 DH contre des espèces
* 1400 DH à crédit de deux Mois
6): Recouvrement de la créance clients de 1400 DH par cheque
7): Règlement d’une dette de 500 DH en espèces au fournisseur
Total:
Travail à faire :

Analyser les operations de cette entreprise en terme d’emplois et ressources ?

Solution :

Donc:

Opérations:Emplois:Montant:Ressource:Montant:
1): Un exploitant apporte 100 000 DH déposés en Banque pour créer une entreprise banque10 000capital10 000
2): Achat d’un camion à 65 000 DH payable ainsi :
* 15 000 DH par Chèque Bancaire
* 50 000 DH à crédit de 6 mois
Matériel
de transport
65 000Banque
Dette
15 000
50 000
3): Achat de Marchandises à 5000 DH payable :
* Moitié par chèque bancaire
* Moitié à crédit de 3 mois
Marchandises5 000Banque
Fournisseur
2 500
2 500
4): Vente au comptant en espèces pour 1500 DH de marchandises ayant coûté 1000 DH Caisse1 500Marchandises
Résultat
1 000
500
5): Vente de marchandises ayant couté 2000 DH à 2700 DH payable:
* 1300 DH contre des espèces
* 1400 DH à crédit de deux Mois
Caisse
Client
1 300
1 400
Marchandises
Résultat
2 000
700
6): Recouvrement de la créance clients de 1400 DH par chèqueBanque1 400Client1 400
7): Règlement d’une dette de 500 DH en espèces au fournisseurFournisseur500Caisse500
Total:176 000176 000

3 : Présentation du Bilan :

L’exemple le plus significatif:

ActifMontantPassifMontant
2 : Actif immobilisé :

21 : Immobilisation en non-valeur :
• Frais préliminaire
22 : Immobilisation incorporelles:
• Fond Commercial
23 : Immobilisation Corporelles:
• Construction
Mobilier de bureau
24/25 : Immobilisation Financiers:
• Prêt plus d’un an



3 : Actif circulant hors trésorerie :

31 : Stocks :
• Marchandises
34 : Créance de l’actif circulant:
• Clients et comptes rattachés




5 : Trésorerie d’actif :

51 : Trésorerie Actif:
• Banque
• caisse
1 : Financement permanent :

11 : Capitaux propres :
• Capital
• Resultat net de l’exercice

13 : Capitaux propres assimilés :
• Subventions d’investissement

14 : dettes de financement :
• Autres dettes de financement



4 : Passif circulant hors trésorerie :

44 : dettes de passif circulant :
• Fournisseurs et comptes rattachés
• Organismes sociaux
• Etat créditeur



5 : Trésorerie du passif :
TotalTotal

4 : Exercices variation du Bilan

Donc:

Le Bilan exprime la situation patrimoniale à une date donnée , mais l’entreprise effectue quotidiennement des operations

tel que :

  • Achat et vente des Marchandises
  • Encaissement des créances
  • Payement des dettes
  • Acquisitions ou cessions des immobilisations

Qui influencent énormément la situation précédente en font varie le Bilan :

1 er Exemple : Benefice

Alors :

Les éléments relatives à l’entreprise (x) se présentent ainsi au 31-12-2013

  • Construction                      :   30 000
  •  Mobilier de Bureau          :     8 000
  • Fonds Commercial            :    13 000
  •  Prêt (à plus d’un an)         :     5 000
  •  Marchandises                     :   20 000
  •  Clients (Créances)              :      9 500
  •  Banque (avoir)                    :   12 000
  • Caisse                                    :      6 000
  •  Capital                                   :   60 000
  •  Emprunt auprès d’une banque :   9 000
  •  Fournisseurs (Dettes)           :   34 500

Le 02-01-2014 : L’entreprise a vendu un stock de marchandises ayant coûté : 3000 DH et 4000 DH en Espèces

Solution :

Donc:

ActifMontantPassifMontant
Actif Immobilisé:

Immobilisation incorporelles:
Fond Commercial
Immobilisation Corporelles:
Construction
Mobilier de bureau
Immobilisation Financiers:
Prêt plus d’un an

13 000

30 000
8 000

5 000
Financement Permanent:

Capitaux Propres:
Capital

Dette de Financement:
Emprunt auprès de la banque

60 000


9 000
Actif Circulant Hors Trésorerie:

Stocks : Marchandises
Créance de l’actif circulant : Clients
20 000
9 500
Passif Circulant Hors Trésorerie:

Dette du passif Circulant:
Fournisseurs
34 500
Trésorerie Actif:

Banque
Caisse
12 000
6 000
Trésorerie Passif:
Total103 500Total 103 500

Plus précisément :

L’entrepreneur vend un lot de marchandises ayant coûté : 3 000 DH

La vente est une sortie de marchandises et le stock de marchandise de l’actif du Bilan est diminué de 3 000 DH

Donc :

le stock de marchandise après la vente est : ( 20 000 – 3 000 ) = 17 000

Le lot de marchandises de 3 000 est vendu à 4 000 en Espèce , L’entrepreneur reçoit 4 000 qui vient augmenter l’avoir en caisse

Donc :

l’avoir en caisse après la vente est : ( 6 000 + 4 000 ) = 10 000

la vente à 4 000 DH de marchandises ayant ayant coûté 3 000 DH est une opération Bénéficiaire

L’entrepreneur réalise un benefice de 1 000 DH qui vient augmenter les capitaux propres

En résumé :

L’opération de vente :

A l’actif :
  • On a une diminution du stock de marchandises : 3 000
  • On a une augmentation des espèces en caisse : 4 000
Au passif :
  • On a une ressource supplémentaire grace au benefice de 1 000
  • Les capitaux propre augmentent de 60 000 à 61 000 DH
ACTIFMontantPASSIFMontant
Actif Immobilisé:

Immobilisation incorporelles:
Fond Commercial
Immobilisation Corporelles:
Construction
Mobilier de bureau
Immobilisation Financiers:
Prêt plus d’un an
13 000

30 000
8 000

5 000
Financement Permanent:

Capitaux Propres:
Capital
Résultat (Bénéfice)

Dette de Financement:
Emprunt auprès de la banque

60 000
+1 000


9 000
Actif Circulant Hors Trésorerie:

Stocks : Marchandises
Créance de l’actif circulant : Clients
17 000
9 500
Passif Circulant Hors Trésorerie:

Dette du passif Circulant:
Fournisseurs
34 500
Trésorerie Actif:

Banque
Caisse
12 000
10 000
Trésorerie Passif:
TOTAL 104 500TOTAL 104 500

2 em Exemple : Perte

Application :

Prenons le cas de:

Les éléments relatif à l’entreprise (x) se pressentent ainsi : 31-12-2015

  • Construction : 34 000
  • Mobilier de bureau : 16 000
  • Fond de commerce : 12 000
  • Créances financière drivers : 15 000
  • Marchandises : 40 000
  • Clients (créances ) : 8 000
  • Banque ( avoir ) : 18 000
  • Caisse : 12 000
  • Capital : 100 000
  • Emprunt apurés Établissement de credit : 30 000
  • Emprunt auprès d’une Banque : 9 000
  • Fournisseurs ( Dettes ) : 25 000

Le 02-01-2016 : L’entrepreneur vend un lot de marchandises ayant coûté : 10 000 à 8 000 en espèces

Solution :
ACTIFMontantPASSIFMontant
Actif Immobilisé:

Immobilisation incorporelles:
Fond Commercial
Immobilisation Corporelles:
Construction
Mobilier de bureau
Immobilisation Financiers:
Prêt plus d’un an

12 000

34 000
16 000

15 000
Financement Permanent:

Capitaux Propres:
Capital

Dette de Financement:
Emprunt auprès de la banque

100 000


30 000
Actif Circulant Hors Trésorerie:

Stocks : Marchandises
Créance de l’actif circulant : Clients

40 000
8 000
Passif Circulant Hors Trésorerie:

Dette du passif Circulant:
Fournisseurs


25 000
Trésorerie Actif:

Banque
Caisse

18 000
12 000
Trésorerie Passif:
TOTAL155 000TOTAL155 000

Donc :

A l’actif : le stock de marchandises diminue :
  • Stock de Bilan : 40 000
  • Sortie de Marchandises à leur valeur d’entrée : 10 000
  • Sortie de Marchandises après la vente : 30 000

( 40 000 – 10 000 ) = 30 000

L’entrepreneur reçoit en contrepartie de marchandises vendues : 8 000 DH qui viennent augmenter les avoirs en caisse au Bilan

  • Avoir en caisse au Bilan : 12 000
  • Entrée des espèces : 8 000
  • Avoir en caisse après la vente : 20 000

( 12 000 + 8 000 ) = 20 000

Alors :

Au passif :

Les espèces reçus : 8 000 DH sont inférieurs à la valeur des marchandises au Bilan ( 10 000 )

La vente a engendré une perte de 2 000 DH

Cette dernière représente une diminution des capitaux propres de l’entreprise ( Montant de la perte )

Les capitaux propres ont Baissé de : 100 000 à 98 000 DH

Donc :

ACTIFMontantPASSIFMontant
Actif Immobilisé:

Immobilisation incorporelles:
Fond Commercial
Immobilisation Corporelles:
Construction
Mobilier de bureau
Immobilisation Financiers:
Prêt plus d’un an


12 000

34 000
16 000

15 000
Financement Permanent:

Capitaux Propres:
Capital
Résultat (Perte)

Dette de Financement:
Emprunt auprès de la banque


100 000
- 2 000

30 000
Actif Circulant Hors Trésorerie:

Stocks : Marchandises
Créance de l’actif circulant : Clients


30 000
8 000
Passif Circulant Hors Trésorerie:

Dette du passif Circulant:
Fournisseurs


25 000
Trésorerie Actif:

Banque
Caisse


18 000
20 000


Trésorerie Passif:
TOTAL 153 000TOTAL 153 000

Laisser un commentaire

Votre adresse de messagerie ne sera pas publiée. Les champs obligatoires sont indiqués avec *